Regjeringen Solberg la 12. mai ut sitt forslag til skatte- og avgiftsendringer i Revidert nasjonalbudsjett 2015. Her foreslås det blant annet flere avgiftsendringer som gir insentiver til bruk av klimavennlig drivstoff, endringer i reglene for konserninterne overføringer over landegrensene, økning av avskrivninger for investeringer i vindkraft og forbedringer i ligningsbehandlingen ved Oljeskattekontoret. Her er en kort summarisk fremstilling av endringsforslagene. Ta gjerne kontakt med skattegruppen i AdeB for videre diskusjon.
Endringer i reglene for konserninterne overføringer
Finansdepartementet foreslår å endre reglene for overføring av eiendeler og gjeld mellom selskaper i samme konsern slik at regelverket i større utstrekning kan benyttes i grenseoverskridende sammenhenger. For å sikre at skattegrunnlag ikke går tapt ved en slik utvidelse, foreslås en kobling til reglene om utflyttingsskatt i skatteloven § 9-14. Det betyr at det kan gis en syv års nedbetalingsperiode for gevinstbeskatningen.
Raskere nedskrivningsregler for vindkraft
Regjeringen foreslår å innføre lineære avskrivninger for driftsmiddel i vindkraftverk, med like store beløp over fem år. Etter dagens ordning blir vindkraftverk avskrevet etter saldoreglene, med ulike prosentsatser for ulike type driftsmiddel. Forslaget om å endre avskrivningsreglene ble varslet i Nasjonalbudsjettet for 2015.
Endringer i CO2-avgift og veibruksavgift på drivstoff
Regjeringen foreslår å redusere veiavgiften på biodiesel med 0,23 kroner per liter fra 1. juli 2015. For mineralsk autodiesel foreslås CO2-avgiften økt til nivå med bensin. Samtidig foreslås veiavgiften redusert tilsvarende slik at den samlede avgiftsbelastningen blir uendret. Regjeringen varsler at de vil utrede de ulike alternativene for omlegging til veiavgift på drivstoff som simulerer til bruk av biobasert drivstoff, og vil komme tilbake til saken i budsjettet for 2016.
Fritak for CO2-avgift for hydrogen i naturgass og LPG
Regjeringen foreslår å innføre fritak for CO2-avgift for hydrogen i naturgass og LPG fra 1. juli 2015. Hydrogen gir ikke utslipp av CO2 og forslaget er i samsvar med formålet med CO2-avgiften om prise utslipp av CO2.
Overføring av ligningskompetanse til Oljeskattekontoret
Regjeringen foreslår å fjerne ordningen med en oljeskattenemnd ved ligningen av petroleumsselskaper i første instans. I stedet foreslås oppgaven overført til Oljeskattekontoret. Klagenemnda for petroleumsskatt skal fortsatt være klageorgan for ligningen av petroleumsselskaper.
Regjeringen foreslår også å innføre et krav om at Oljeskattekontoret skal gi en skriftlig begrunnelse i alle saker der kontoret fraviker skatteyteren sin ligningsoppgave ved den ordinære ligningen.
Tiltak for å bedre skatte- og avgiftsforvaltningen
Regjeringen foreslår å endre skatte- og avgiftsforvaltningen for å rendyrke fagområdene og samle kompetansen i sterke enheter. Ansvaret for skatt og avgift foreslås samlet i Skatteetaten, mens skatteinnkrevingen foreslås overført fra kommunene til staten. Formålet er å få en enklere og tryggere skatteinnkreving samtidig som man arbeider for å fremme skattebetalernes rettssikkerhet og innsatsen mot svart økonomi.
Fradrag for innbetalinger til utenlandske pensjonsordninger
Regjeringen foreslår at det på nærmere vilkår skal gis rett til fradrag etter skatteloven for innbetalinger til utenlandske pensjonsordninger, dvs. ordninger som etter dagens regler ikke oppfyller vilkårene for sparing med skatteformål etter de norske pensjonslovene.
Oppheve miljøavgift på plast- og papirposer
Regjeringen foreslår å oppheve Stortingets tidligere vedtak om å innføre en avgift på poser av plast og papir. Bakgrunnen er de mange problemene med en slik avgift som ble avdekket under høringsrunden.
Avgift på elektrisk kraft
Regjeringen foreslår å øke avgiften på elektrisk kraft med 0,5 øre per kWh fra 1. juli 2015. Den reduserte satsen for industrien mv. endres ikke. Regjeringen varsler også at de i statsbudsjettet for 2016 vil foreslå endring i avgiften slik at store datasenter vil betale redusert sats.
Endringer i avgifter på gass
Regjeringen foreslår å oppheve Stortingets tidligere vedtak om å innføre veiavgift på naturgass og LPG. Bakgrunnen for forslaget er betydelige praktiske problemer knyttet til innføringen av en slik avgift fra 1. juli. I stedet foreslår regjeringen å øke CO2-avgiften på LPG og naturgass til omlag samme nivå som bensin i kroner per tonn CO2. Regjeringen varsler samtidig at de vil arbeide videre med å innføre en veiavgift på gass som de vil komme tilbake til i budsjettet for 2016.
Nytt regelverk for kassasystem
Regjeringen foreslår å innføre nye krav til kassasystem for å motvirke skatte- og avgifts unndragning ved manipulasjon av kassasystem. Forslaget medfører at leverandører ved salg til bokføringspliktige etter 1. januar 2017 bare skal kunne tilby kassasystemer som oppfyller bestemte krav, blant annet til påbudte og forbudte funksjoner. Bokføringspliktige virksomheter må oppgradere eller anskaffe nye kassasystem med produkterklæring og bruke disse til registrering og dokumentasjon av kontantsalg mv. For å legge til rette for en naturlig utfasing av eksisterende systemer, foreslås det at de bokføringspliktige først må ha nye systemer på plass fra 1. januar 2019.
Endring i unntaksreglene for grunnrentebeskatning i industrien
Regjeringen foreslår at unntaksregelen for fastsetting av grunnlaget for grunnrenteskatt i skatteloven § 18-3 annet ledd endres ved at Finansdepartementet gis hjemmel til å gi forskrift om verdsetting av produksjon til markedspris.
Fritak for mva. for leasing av el-biler og omsetning av el-bil batteri
Ved behandlingen av statsbudsjettet for 2014 blei det vedtatt å frita leasing av elbiler og omsetning av elbilbatteri fra mva. Fritaket skulle tre i kraft fra den tid Kongen bestemmer. Vedtaket har blitt notifisert til ESA, som godkjente fritaket 21. april 2015. Regjeringen foreslår nå at fritakene trer i kraft fra 1. juli 2015.
Skrevet av Synnøve Vedde-Fjærestad, advokatfullmektig, Anders Heieren, partner og Eyvind Sandvik, senioradvokat.
| 