Læs prisvindende skattespeciale på 2 minutter

Jacob Krushave Larsens speciale "Anvendelsesområet af kulbrinteskatteloven" modtog for nylig Karnov Specialepris 2015. Vi har bedt prismodtageren om at koge den interessante afhandling ned til en version, der kan læses på 2 minutter:

Den hurtige version af "Anvendelsesområdet af kulbrinteskatteloven"

Af Jacob Krushave Larsen, 

Cand.merc.jur, Senior Tax Consultant i United Tax Network

Emnet til specialet er valgt på baggrund af, at anvendelsesområdet af kulbrinteskatteloven udelukkende har været sporadisk behandlet i dansk litteratur, og specialet udgør således den første samlede behandling af gældende ret på området. Emnet har specielt relevans for virksomheder eller personer, der udfører arbejde i forbindelse med den danske olie- og gassektor, herunder i særdeleshed arbejde på den danske del af kontinentalsoklen.

Specialet undersøger gældende ret i relation til:

1) intern territoriel beskatningskompetence iht. folkeretten vedrørende kontinentalsoklen (uden for 12-sømilsgrænsen)

2) subjektiv skattepligt (herunder forholdet til Kildeskatteloven)

3) beskatningsretten ift. MDBO, hvor dobbeltbeskatning kunne tænkes at opstå (særligt fast driftssted, skibs- og lufttransport og virksomhed uden for kysten)..

Konklusionerne

Specialet fastslår, at Danmark iht. folkeretten kan beskatte indtægt, som relaterer til forekomster i undergrunden, herunder på kontinentalsoklen. Dette følger af Havretskonventionen art. 77 sammenholdt med Kulbrinteskatteloven.

Herudover er det fundet, at Kulbrinteskatteloven udstrækker hjemlen i Selskabsskatteloven og Kildeskatteloven til at omfatte territoriet, som er uden for 12-sømilsgrænsen (red.: ikke ”her i landet”) i de tilfælde, at indkomstens oprindelse falder inden for definitionen på kulbrintearbejde samt tilknyttet virksomhed i Kulbrinteskatteloven.

Specialet behandler, hvilke former for aktiviteter der kan anses for at være omfattet af begreberne forundersøgelse, efterforskning og indvinding af kulbrinter. Herudover behandles rækkevidden af begrebet dertil knyttet virksomhed, samt betingelsen om, at indkomst skal hidrøre fra virksomhed i Danmark, herunder søterritoriet, samt dansk kontinentalsokkelområde. Det konkluderes sammenfattende, at dertil knyttet virksomhed inkluderer selve den i Danmark udførte tilknyttede virksomhed, men tillige aktiviteter, som har en funktionel og tidsmæssig tilknytning til aktiviteten, der udføres i Danmark. Begrebet funktionel og tidsmæssig tilknytning skal tillige inkludere støttefunktioner, der udøves uden for Danmark.

Slutteligt er konkluderer specialet, at praksis og bestemmelser, der vedrører intern retlig definition af begrebet fast driftssted sammenholdt med modifikationer i MDBO også finder anvendelse ved fastlæggelse af beskatningsretten.

Der er i specialet ikke arbejdet med den særlige opgørelse for indkomst, der vedrører kulbrinteindvending.

NB! Det fulde speciale vil senere på året blive tryk i Tidsskrift for skatter og afgifter (TfS).