Maxagon Kapital AB: Påverkas du av de nya skattereglerna för fåmansföretagare, de s.k. 3:12 reglerna?

Förslaget om nya skatteregler för fåmansföretag, de så kallade 3:12-reglerna, justeras nu av regeringen.

Man backar från flera delar av det ursprungliga förslaget som presenterades i höstas och behåller andra. Maxagon Kapital har sammanfattat de viktigaste förändringarna i det uppdaterade förslaget. De största förändringen är att schablonbeloppet i förenklingsregeln inte kommer att sänkas och löneuttagskravet blir detsamma som idag. Man justerar beräkningen av löneunderlaget och går vidare med förslaget att underlätta för generationsskiften. Dock behålls den föreslagna skattehöjningen från 20 till 25 procent inom gränsbeloppet.

• Höjd skatt från 20 % till 25 % på utdelningar och kapitalvinster inom gränsbeloppet.
• Gränsbeloppet enligt förenklingsregeln (även kallad schablonregeln) lämnas orört på 2,75 inkomstbasbelopp (163 075 kr för 2017). Dock införs begränsningar som innebär att om förenklingsregeln används får ägaren inte använda huvudregeln för något annat bolag och tvärtom.
• Justeringar i beräkningen av lönebaserat utrymme från dagens 50 % av utbetalda löner inom koncernen till nedan trappa. Löneunderlaget fördelas mellan delägarna (närstående ses här som en delägare) innan beräkningen av det lönebaserade utrymmet görs. Nedan trappa avser alltså per delägare/närståendekrets.
  • 15 % av delägarens andel av löner upp till 6 inkomstbasbelopp (369 000 kr)
  • 30 % av delägarens andel av löner mellan 6 och 60 inkomstbasbelopp (369 000 – 3 690 000 kr)
  • 40 % av delägarens andel av löner överstigande 60 inkomstbasbelopp (3 690 000 kr)
• Löneuttagskravet för att kvalificera sig för att få beräkna lönebaserat utrymme lämnas oförändrat på 6 inkomstbasbelopp (369 000 kr för lön år 2017) plus 5 % av det totala löneunderlaget, dock maximalt 9,6 inkomstbasbelopp (590 400 kr för lön år 2017).
• Takbeloppen för beskattning av utdelning och kapitalvinst i tjänst ska slås samman till ett takbelopp om 120 inkomstbasbelopp (7 380 000 kr för 2017) per år. Tilläggsköpeskillingar som utfaller senare år ska dock få inkluderas i takbeloppet.
• Skatten på den utdelning och kapitalvinst som överstiger takbeloppet behålls på 30 %.
• Särskilt undantag ska införas avseende ägarskiften mellan närstående vilket syftar till att generationsskiften inte ska missgynnas jämfört med externa försäljningar.
• Den tidigare 4 %-spärren som inneburit att ägare som kontrollerar mindre än 4 % av kapitalet i ett bolag inte fått tillgodogöra sig lönebaserat utrymme slopas. För delägare som äger mindre än 4 % av kapitalet i företaget begränsas istället det lönebaserade utrymmet till att uppgå till högst 0,25 gånger den egna (eller någon närståendes) kontanta ersättning från företaget och dess dotterföretag.
• Begränsning av den årliga uppräkningen av sparat utdelningsutrymme från dagens statslåneräntan + 3 procentenheter, till statslåneräntan + 2 procentenheter.

Vad händer nu?

De delar av förslaget som skiljer sig från 3:12-utredningens förslag, och därmed inte tidigare varit föremål för remissförfarande, skickas nu på ny remiss. Därefter presenteras sannolikt en slutlig lagrådsremiss. Regeringen ska därefter återkomma med ett slutligt lagförslag. Förändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2018.

Hur gör du?

Som företagare måste man ställa sig frågan, stämmer min nuvarande strategi eller är det dags att diskutera igenom den så du får de effektivaste redskapen när dina pengar ska jobba för dig?