Ejendomssalg udløser bøder: Momsreglerne er for komplekse at gennemskue

Mange virksomheder bliver overraskede over, hvor komplekse momsreglerne er ved salg af fast ejendom – og hvor lidt der skal til, før en sag udløser ansvarsvurdering og risiko for bøde. Ifølge Redmark handler fejlene ikke om et ønske om at snyde, men om manglende kendskab.

I et aktuelt eksempel solgte et selskab i foråret 2024 en række byggegrunde, som havde været ejet passivt siden begyndelsen af 00’erne. Da grundenes oprindelige formål var investering – og selskabets primære aktivitet var boligudlejning – blev salget af selskabet betragtet som momsfrit.

Men Skattestyrelsen vurderede, at grundenes regnskabsmæssige placering og selskabets håndtering af handlen ikke levede op til kravene for passiv investering. Derfor blev handlen i stedet kategoriseret som aktiv ejendomshandel med krav om momsbetaling.

– Selskabet betalte straks det opkrævede beløb med renter, men sagen var ikke slut. Kort efter modtog selskabet en indkaldelse fra Skattestyrelsens Straffeenhed, da det blev lagt til grund, at selskabet havde handlet “mindst groft uagtsomt”, og sagen blev sendt til ansvarsvurdering med henblik på bøde, fortæller Kirsten Nielsen, partner og momsspecialist i revisions- og rådgivningsvirksomheden Redmark.

Flere sager sendes til bødevurdering

Ifølge Redmark står eksemplet langt fra alene. I takt med at Skattestyrelsen intensiverer kontrollen og fortolker reglerne strammere, oplever flere virksomheder at blive sendt til ansvarsvurdering – selv når der er tale om ubevidste eller formelle fejl.

– Vi ser desværre en tendens til, at stort set alle afgørelser på moms- og afgiftsområdet i dag ledsages af formuleringen: “Sagen vil blive sendt til ansvarsvurdering”, uanset der alene er tale om en misforståelse af reglerne, eller at der ikke er forelagt tilstrækkelig dokumentation ved for eksempel handel med udlandet, siger Kirsten Nielsen.

Ifølge momsspecialist er det ikke kun hyppigheden af ansvarsvurderingerne, men også myndighedernes tilgang, der har ændret sig markant de seneste år. Det gør det vanskeligt for virksomheder at følge med, men det fritager dem ikke for ansvar.

– Manglende viden eller forståelse bliver ikke betragtet som en undskyldning. Selv formelle fejl kan i dag udløse en ansvarsvurdering og dermed risiko for bøde. Vi ser desværre en tendens til, at Skattestyrelsen antager, at virksomheder forsøger at undgå at betale moms, hvis der findes fejl. Men i langt de fleste tilfælde er det reglernes kompleksitet, der spænder ben. Virksomhederne vil gerne gøre det rigtigt, men bliver fanget i, at praksis ofte ændrer sig undervejs, siger Kirsten Nielsen.

Også ved eksport: Manglende dokumentation kan vælte hele regnskabet

De stramme dokumentationskrav vedrørende grænseoverskridende handel – især når en udenlandsk kunde selv afhenter varer i Danmark, kan være vanskelige at forstå. Her påhviler dokumentationspligten stadig den danske virksomhed, og det er ofte her, fejlene opstår.

– Mange tror, at momsfrit salg til udlandet er ukompliceret, så længe varen forlader landet. Men i praksis kræver Skattestyrelsen fuld dokumentation for hele handlens forløb – fra aftalegrundlag til faktisk levering. Hvis ikke dokumentationen er præcis og tilstrækkelig, kan handlen blive vurderet som momspligtig, siger Kirsten Nielsen.

Også i disse sager ses en markant stigning i antallet af afgørelser, hvor der rejses ansvarsvurdering – ofte med henvisning til, at virksomheden burde have kendt til kravene og sikret den nødvendige dokumentation.

Råd til virksomheder: Få styr på dokumentationen – før det er for sent

Hos Redmark lyder anbefalingen klart: Virksomhederne bør være langt mere proaktive – især når det gælder moms ved ejendomssalg eller handel over landegrænser.

– Vores bedste råd er at få klarhed over reglerne i god tid og sikre, at dokumentationen med videre er på plads fra starten. Er man i tvivl, bør man søge faglig sparring – eller få gennemgået sine tidligere indberetninger. En selvanmeldelse kan i mange tilfælde være forskellen på et simpelt efterkrav og en bødesag, siger Kirsten Nielsen.

Hun understreger, at risikoen opstår, når komplekse handler gennemføres uden, at momsdokumentationen er tænkt ind i processen – og at en bøde ofte kan undgås, hvis fejl opdages og rettes i tide.