Gå videre til innhold
Lønn og andre inntekter er skattepliktig på det tidspunktet de utbetales. Betyr det at det kan lønne seg å vente med noen utbetalinger til neste år? Økonomirådgiver Øivind Elvestad i Simployer forklarer hvordan alt henger sammen. FOTO: Dreamstime
Lønn og andre inntekter er skattepliktig på det tidspunktet de utbetales. Betyr det at det kan lønne seg å vente med noen utbetalinger til neste år? Økonomirådgiver Øivind Elvestad i Simployer forklarer hvordan alt henger sammen. FOTO: Dreamstime

Nyhet -

Kan man utsette lønn og bonuser til neste år?

Lønn og andre inntekter er skattepliktig på det tidspunktet de utbetales. Betyr det at det kan lønne seg å vente med noen utbetalinger til neste år?

- Lønn ol. inntekter er skattepliktig på det tidspunktet arbeidstaker får lønnen utbetalt fra arbeidsgiver, eller på det tidligere tidspunkt da arbeidstaker kunne fått lønnen utbetalt. Dette følger av skatteloven § 14-3 første ledd. Arbeidstaker anses å ha mottatt lønnen når han har fått den faktiske og/eller juridiske rådigheten over beløpet, f.eks. når lønnen står på arbeidstakers lønnskonto, forklarer økonomi rådgiver i Simployer Øivind Elvestad.

Skattedirektoratet skriver at følgende vilkår må være oppfylt:

  • avtalt utbetalingstidspunkt må være inntrådt
  • arbeidsgiver har erkjent plikten til å utbetale lønnen
  • arbeidsgiver er i stand til å utbetale beløpet

Kan arbeidstaker utsette tidspunktet for beskatning?

Lønn skal utbetales på avtalt tidspunkt. Men arbeidsgiver og arbeidstaker kan avtale å endre på opprinnelig avtalt tidspunkt for utbetaling av lønn. Slik avtale må inngås før opprinnelig avtalt utbetalingstidspunkt. Vi anbefaler at slik avtale om utsatt tidspunkt for utbetaling av lønn ol. inngås skriftlig slik at avtalen kan fremlegges dersom skatteetaten etterspør slik avtale.

Vi får ofte spørsmål rundt dette på vår supporttjeneste. Det er da særlig i forbindelse med utsatt utbetaling av feriepenger ved fratreden, forklarer Elvestad i Simployer

Avtale om utsatt utbetaling av feriepenger ved fratreden

Etter ferieloven § 11 tredje ledd skal opptjente feriepenger utbetales siste vanlige lønningsdag før fratreden, dog slik at den delen av feriepengene som ikke lar seg beregne innen dette tidspunktet kan utbetales i et avsluttende lønnsoppgjør. Det er i rettspraksis lagt til grunn at bestemmelsen kan fravikes ved avtale, dersom arbeidstaker ønsker utsatt utbetaling. Finansdepartementet har lagt til grunn at slik avtale også kan legges til grunn for tidfesting av feriepenger. 

- Dvs. at feriepengene da innrapporteres på a-meldingen på utbetalingsmåneden og at det ikke skal trekkes forskuddstrekk dersom beløpet utbetales i året etter opptjeningsåret, sier Elvestad.

Timelønn, overtidslønn mm.

- Vi har også fått en del spørsmål om utbetaling av timelønn, overtidslønn ol. rundt årsskiftet. Enkelte arbeidstakere ønsker å vente med slike utbetalinger til 2022, pga. grensene for trinnskatt. Arbeidsgivere vil normalt ha interne retningslinjer for når arbeidstaker skal levere timelister/overtidslister ol. forklarer Elvestad i Smployer og fortsetter:

- Dersom arbeidstaker ikke overholder slike retningslinjer og leverer timeliste/overtidsliste f.eks. i januar 2022 for arbeid utført i desember 2021, vil lønnen bli utbetalt i januar 2022. Vi antar at skatteetaten ikke vil ha innvendinger mot slik praksis, men det kan jo vanskeliggjøre arbeidsgivers bokføring og årsoppgjør. Beløpet skal jo da kostnadsføres på 2021 og føres som gjeld i balansen.

En annen løsning som sannsynligvis godtas er at arbeidstakere levere limeliste/overtidslister i tråd med interne retningslinjer og at det inngås avtale om utsatt utbetalingsdato, på samme måte som utsatt utbetaling av feriepenger.

Lønner det seg å vente?

Dersom den aktuelle utbetalingen gjør at arbeidstakers lønn ol. passerer en grense for trinnskatt vil det ha betydning om beløpet utbetales i 2021 eller 2022.

I forslaget til statsbudsjett for 2022 er det foreslått å sette ned satsen for trygdeavgift fra 8,2 % til 8,1 %. Men det er samtidig foreslått å øke trinnskatten med 0,1 % for inntekter fra og med kr 651 250. For arbeidstakere med lønn ol. over denne grensen vil det ikke ha skattemessig betydning om utbetalingen foretas i 2021 eller 2022.

- For arbeidstakere som har lavere lønn vil besparelsen være 0,1 %, dvs. ikke så veldig stor forskjell, avslutter økonomirådgiver Elvestad i Simployer.

Emner

Kategorier

Kontakter

Relatert innhold

  • Simployer har tatt pulsen på arbeidslivet i årets rapport «SimployerPuls22-et arbeidsliv i endring». Foto: Simployer

    Arbeidslivets trender for 2022

    Simployer har tatt pulsen på arbeidslivet i årets rapport «SimployerPuls22-et arbeidsliv i endring». Etter snart to år med pandemi ser vi nå på hvordan vi best kan kombinere arbeidstakernes forventninger til fleksibilitet og et godt liv på jobb med arbeidsgivernes forventning om økt effektivitet.

  • I 2019 og 2021 har regelverket for beskatning av gaver i arbeidsforhold blitt endret og modernisert. Økonomirådgiver i Simployer Espen Øren forklarer hvordan dette påvirker arbeidsgivere. FOTO: Dreamstime

    Mange beregner feil skatt på julegaver fra bedriften

    I 2019 og 2021 har regelverket for beskatning av gaver i arbeidsforhold blitt endret og modernisert. Økonomirådgiver i Simployer Espen Øren forklarer hvordan dette påvirker arbeidsgivere.

  • I et webinar nylig ble rapporten SimployerPuls 22 presentert. Fra venstre Head of Group Communications & PR, Cornelia Bjørke Hill, HR- og ledelsesrådgiver Fam Viksand Manson, Head of Strategy Aud Brouwer og leder for Simployer Norge, Gard Rønning.

    To av tre unge ønsker flere tilbakemeldinger på jobben

    De unge arbeidstakerne mener de får for få tilbakemeldinger på jobben de gjør, personlig utvikling og hvor tilfredse kollegene er med deres innsats, det kommer fram i den ferske rapporten fra Simployer.

  • Simployers økonomirådgiver Espen Øren ber om en klargjøring fra skattemyndighetene rundt hva ansatte kan få dekket skattefritt av arbeidsgiver.. Foto Dreamstime

    Kan arbeidsgiver gi bort utstyr og driftsmidler skattefritt til ansatte?

    Kan arbeidsgiver kjøpe alle typer utstyr skattefritt til ansatte, så lenge hovedformålet er å bruke det i jobben? Spørsmålet er aktuelt etter en prinsipputtalelse om kontorutstyr under pandemien. Simployers økonomirådgiver Espen Øren ber om en klargjøring fra skattemyndighetene rundt hva ansatte kan få dekket skattefritt av arbeidsgiver.

  • Simployers juridiske HR- og ledelsesrådgiver Jørgen Brostrøm mener forlengelsen av koronareglene inn i 2022 er unødvendig, slik den er nå.

    Slik blir koronargelene i 2022

    Den nye regjeringen foreslår å videreføre retten til sykepenger og omsorgspenger ved koronarelatert fravær frem til 1. juli neste år. – En unødvendig forlengelse som skaper mer usikkerhet, mener Simployers rådgiver.

  • Simployers økonomirådgiver Tor Arne Furuseth etterlyser avklaringer fra skattemyndighetene rundt skatt på dekning av hjemmeladere og lading. FOTO: Dreamstime

    Skattereglene bremser overgangen til elbil

    Simployers økonomirådgiver Tor Arne Furuseth etterlyser avklaringer fra skattemyndighetene rundt skatt på dekning av hjemmeladere og lading.

  • Det som skjer på julebordet blir ikke nødvendigvis på julebordet. Arbeidsgiver er i sin fulle rett til å ta tak i uønskede situasjoner fra julebordet i etterkant, sier Simployers rådgiver Hans Gjermund Gauslaa. FOTO: Dreamstime

    Julebordet kan få konsekvenser for jobben

    Det som skjer på julebordet blir ikke nødvendigvis på julebordet. Arbeidsgiver er i sin fulle rett til å ta tak i uønskede situasjoner fra julebordet i etterkant, sier rådgiver i Simployer.

  • Permittering har dessverre igjen blitt høyaktuelt i mange bransjer, etter nye nedstengninger. Her er permitteringsreglene som gjelder nå, forklarer Hans Gjermund Gauslaa i Simployer. Foto: Dreamstime

    Disse permitteringsreglene gjelder nå

    Permittering har dessverre igjen blitt høyaktuelt i mange bransjer, etter nye nedstengninger. Her er permitteringsreglene som gjelder nå, forklarer Hans Gjermund Gauslaa i Simployer.